De Tweede Kamer heeft gisteren (12 juni) ingestemd met de zogenoemde Wet tegenbewijsregeling box 3. Belastingplichtigen krijgen hiermee de wettelijke mogelijkheid bezwaar te maken tegen het forfaitaire rendement in box 3 en worden in de gelegenheid gesteld om aan te tonen dat hun werkelijke rendement op spaargeld en beleggingen lager was.
Wat is het rendement?
Centraal in de nieuwe wet staat het formulier Opgaaf werkelijk rendement, waarmee belastingplichtigen zelf hun lagere werkelijke rendement kunnen onderbouwen. De verwachting is dat het formulier vanaf zomer 2025 wordt gepubliceerd. Kan je middels dit formulier aantonen dat jij een lager werkelijk rendement hebt behaald, dan het in de aangifte veronderstelde fictieve rendement? In dat geval betaal je belasting op basis van het lagere rendement in plaats van het forfait.
Benieuwd wat het forfaitaire rendement is geweest waarmee de Belastingdienst heeft gerekend? Deze is te vinden in de aangifte inkomstenbelasting.
De wet sluit daarmee aan bij eerdere uitspraken van de Hoge Raad, waarin werd geoordeeld dat belasting op fictieve rendementen oneerlijk kan zijn. In navolging daarvan heeft het kabinet besloten om belastingplichtigen de mogelijkheid te geven tot tegenbewijs. Tegelijk biedt de wet extra duidelijkheid over hoe het werkelijke rendement moet worden berekend, voor gevallen waarin de rechtspraak geen uitsluitsel geeft.
Nieuwe wetgeving vanaf 2028
De regeling geldt met terugwerkende kracht voor het aanvullende herstel over de jaren 2017 t/m 2020 en voor aanslagen vanaf 2021 waarvan de definitieve aanslag nog niet is opgelegd. De regeling is bedoeld ter overbrugging zolang er nog geen nieuw box 3-stelsel is ingevoerd. De verwachting is dat het nieuwe stelsel pas na 2028 wordt ingevoerd.
Uitvoeringsproblematiek
De Belastingdienst geeft aan problemen te zien in de uitvoering. De controle van de formulieren met werkelijke rendementen vereist extra personeel. Daarnaast wordt het aantonen van het werkelijke rendement voor de belastingplichtige ook een complexe aangelegenheid. Het is wijsheid om dit te overleggen met een adviseur.
Inwerkingtreding per 1 juli 2025
Het kabinet is voornemens de wet per 1 juli 2025 in te voeren met een Koninklijk Besluit. Op 1 juli 2025 zullen ook het digitale formulier en de uitvoering gereed moeten zijn. Tot 1 juli 2025 blijft de uitvoering zoals deze nu is.
Voorbereiding
De Belastingdienst heeft een pagina gepubliceerd met handvaten om je voor te bereiden op het formulier ten behoeve van het werkelijke rendement. Deze pagina kan je vinden via onderstaande knop. Het is wijsheid om deze gegevens alvast te verzamelen zodat het traject zo snel mogelijk gestart kan worden.
